Расчеты по претензиям проводки. Расчеты по претензиям. Расчеты по претензиям: бухгалтерский и налоговый учет, проводки
При получении продукции от поставщика можно столкнуться с тем, что товары по количеству и/или качеству не соответствуют заявленному в сопроводительных документах и договоре.
Оформлением претензий и сопутствующих документов в таких случаях часто занимаются сотрудники, ответственные за закупку, или юристы. Бухгалтеру тоже нужны определенные сведения, чтобы сделать проводки по претензии поставщику в бухгалтерском учете. Поэтому в статье мы расскажем не только про сами проводки, но и про необходимые для этого документы.
1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику
2. Нормативные документы по приемке товаров
3. Акт на бракованный и недостающий товар
4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар
5. Расчеты по претензиям с поставщиками
6. При приемке обнаружена недостача : пример
7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете
8. Допоставка неделимой продукции
9. Претензия поставщику в 1С 8.3
Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.
1. Перед тем как составлять проводки по претензии поставщику
Лучший способ избежать проблем с оформлением документов при обнаружении брака или недостачи во время приемки продукции ─ прописать в договоре не только ответственность за нарушение условий, но и другие важные моменты, например:
- сроки, в течение которых может проводиться приемка
- документы, которые будут подтверждать факт поступления брака ─ акты осмотра, результаты лабораторных анализов и т.п. Поставщик может предусмотреть присутствие своего представителя при осмотре поступившей продукции
- итоговый документ, который будет основанием для выставления претензии поставщику. Это может быть типовая форма ТОРГ-2, но об этом лучше упомянуть в договоре
- порядок компенсации за брак и недостачу: допоставка товаров, замена некачественной продукции, выплата неустойки или другие варианты
- кто будет оплачивать транспортные расходы при возврате брака
- что делать с деньгами в случае предоплаты
- что делать, если товар стал некачественным по вине перевозчика
Чем подробнее в договоре будет прописан порядок действий каждой стороны, тем проще будет решить все вопросы, связанные с некачественной или недопоставленной продукцией.
2. Нормативные документы по приемке товаров
Если в договоре нет подробных условий, то нужно обращаться к нормативным документам, которые помогут урегулировать ситуацию с браком и недостачей.
- Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству» от 15.06.1965 № П-6 . В Инструкции № П-6 есть:
- правила отправки продукции и проведения ее приемки
- порядок вызова представителя поставщика и сроки его явки при обнаружении недостачи
- возможность замены сотрудника поставщика на представителя другой организации или общественности, и реквизиты Удостоверения, дающего право на участие в приемке продукции
- документальное оформление недостачи ─ порядок составления Акта приемки и его отправки поставщику
- Инструкция «О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству» от 25.04.1966 № П-7. Основное, на что нужно обратить внимание в Инструкции № П-7:
- правила отправки продукции и требования к сопроводительным документам
- правила, сроки приемки продукции и актирования скрытых недостатков
- правила вызова представителя поставщика и кем его можно заменить
- реквизиты Удостоверения, которое дает право на участие в приемке
- требования к составлению, подписанию и утверждению Акта о фактическом качестве и комплектности полученной продукции
3. Акт на бракованный и недостающий товар
До отмены обязательного применения унифицированных форм брак и недостачи в поставках фиксировались в «Акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей » по форме ТОРГ-2.
Многие компании продолжают использовать эту форму. В ней есть все необходимые поля для идентификации поставки (от кого, кому, по каким документам получена продукция) и фиксации нарушений по качеству и количеству. Также в этой форме есть раздел, в котором комиссия должна дать заключение по результатам осмотра.
Документ может быть составлен и в произвольной форме, но в ней важно предусмотреть реквизиты, похожие на ТОРГ-2.
Ключевые моменты в акте на бракованный и недостающий товар для бухгалтера:
- характеристики поставки (договор, поставщик, накладная, счет-фактура)
- непринятое по качеству или недопоставленное количество продукции
- решение комиссии о том, что должны делать покупатель и поставщик в конкретной ситуации
Именно эта информация нужна для того, чтобы сделать правильные проводки в бухгалтерском учете.
4. Претензия поставщику за некачественный или недопоставленный товар
Порядок выставления претензии поставщику лучше всего прописать в договоре. При обоюдном согласии эту процедуру можно упростить.
Например, если представитель поставщика присутствовал при приемке и расписался в Акте, то этого документа может быть достаточно для возмещения недостачи, замены брака или возврата денег.
Или, наоборот, поставщик или покупатель могут настаивать на официальной письменной претензии за некачественный товар с приложением всех подтверждающих документов.
Когда в договоре ничего не написано про претензию или договор вообще не составлялся, то лучше все делать официально ─ через заказное письмо с уведомлением. Так можно быть уверенным, что письмо дошло до поставщика. В письме нужно подробно описать ситуацию и приложить все необходимые документы.
5. Расчеты по претензиям с поставщиками
Согласно Инструкции по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), для отражения расчетов по претензиям с поставщиками нужно использовать счет 76, субсчет 2. Проводки по претензии поставщику составляются с использованием данного счета.
По дебету этого счета нужно отражать суммы по недопоставленной и бракованной продукции, арифметическим ошибкам в документах, разницы из-за неправильно использованных цен и тарифов.
6. При приемке обнаружена недостача: пример
ООО «Ручеек» отгрузило по документам в адрес ООО «Рябинка» 5 т металла по цене 15 000 рублей за тонну, кроме того, НДС.
При взвешивании поступившего груза сотрудники ООО «Рябинка» обнаружили недостачу в размере 0,5 т. Был приглашен представитель ООО «Ручеек», который согласился с недостачей. Комиссия составила Акт по форме ТОРГ-2, его отправили поставщику вместе с претензией.
Вариант 1
На основании условий договора и по заключению комиссии поставщик обязан допоставить 0,5 т металла в течение 14 дней.
Покупатель после приемки приходует только то количество товара, которое есть по факту ─ 4,5 т.
Вариант 2
По условиям договора перед поставкой металла была переведена предоплата. Поставщик не может прислать металл, поэтому должен вернуть деньги за непоставленный товар. Это указано в Акте по форме ТОРГ-2.
В этом случае проводки по претензии поставщику будут такими:
Вариант 3
Поставщик не может компенсировать недостачу. Покупатель соглашается с тем, что допоставки не будет. По условиям договора оплата товара после его приемки.
В такой ситуации покупатель оприходует металл по факту, внесет исправления в накладную от поставщика. На основании исправленной накладной, Акта по форме ТОРГ-2 поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру на 4,5 т. После чего покупатель оплачивает оприходованный товар.
Если в договоре на поставку было указано точное количество продукции, то нужно сделать дополнение к договору на меньший объем.
7. Как вернуть брак поставщику и отразить это в учете
АО «Звезда» отгрузила в адрес ООО «Мультики» 500 кукол по цене 1000 рублей за куклу, кроме того НДС. При приемке было обнаружено, что у 20 кукол повреждена упаковка. В результате был составлен Акт по форме ТОРГ-2, в котором комиссия с участием представителя АО «Звезда» признала 20 кукол бракованными. На основании Акта была составлена письменная претензия и отправлена поставщику.
Было решено, что АО «Звезда» в течение месяца привезет новую партию кукол и после этого заберет некачественную продукцию. Решим ситуацию, как вернуть брак поставщику, в зависимости от перехода права собственности.
А) Переход права собственности после приемки товара покупателем
Б) Переход права собственности на дату отгрузки
Если бракованная продукция будет находиться на территории покупателя на момент годовой инвентаризации, то по ней нужно будет составить опись и отправить поставщику.
8. Допоставка неделимой продукции
Многие материалы и товары учитываются в весовых единицах измерения, но поставляются в такой форме, что при отгрузке не получается попасть в недостающую массу. Например, от листового металла или труб, которые продаются в тоннах не будут отрезать кусок, чтобы закрыть недостачу или брак один в один по весу.
Если поставщик допоставляет именно такую продукцию и получилось, что он покрыл недостачу с излишком, то на разницу должны быть выписаны обычные отгрузочные документы и счет-фактура.
В этом случае, при учете разницы, счет 76-2 в учете покупателя не используется. То количество продукции, которое пришло сверх недостачи или замены брака нужно оприходовать обычным порядком.
Бухгалтер не составляет претензию, но отвечает за правильность ее отражения в учете. Поэтому важно перед тем как писать проводки по претензии поставщику учесть такие факторы:
- как поставщик будет компенсироваться недостачу или брак
- произошел ли переход права собственности на поставленную продукцию
- порядок оплаты
- будет ли взиматься неустойка за нарушение условий договора
Если у вас есть вопросы по отражению претензии поставщику, задавайте их в комментариях.
Смотрите отражение претензии поставщику в программе 1С Бухгалтерия 8
Проводки по претензии поставщику и оформление документов
Для учета сумм и анализа операций по претензиям и неустойкам, выставленных покупателем и полученных поставщиком, используют счет 76.2. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2.
Счет 76.2 учет расчетов по претензиям: использование
На субсчете 76.2 отражаются суммы, учтенные согласно писем-претензий, полученных поставщиками и выставленные заказчиками.
Письма-претензии могут быть составлены в связи с неудовлетворенными условиями заключенных договоров, а именно: (нажмите для раскрытия)
- нарушение сроков поставки;
- несоответствие товара качественным (количественным) характеристиками;
- нарушение комплектности товара, отсутствие необходимой тары и т.п.;
- товар не поставлен (работы, услуги не выполнены).
Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.
Рассмотрим основные проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 76.2 | 20 | Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов основного производства | Письмо-претензия |
| 76.2 | 23 (29) | Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов вспомогательного производства (обслуживающего хозяйства) | Письмо-претензия |
| 76.2 | 28 | Учтена сумма потерь от браков, которые возникли по вине подрядчика и подлежат взысканию | Письмо-претензия |
| 10 | 76.2 | Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком материалов | Письмо-претензия |
| 41 | 76.2 | Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком товаров (в связи с их недостачей) | Письмо-претензия |
Учет претензий у покупателя
Для рассмотрения операций по претензиям в учете у покупателя используем наглядные примеры.
Претензия по недостаче поставки товара
АО “Фермер” осуществило поставку ООО “Амбар” партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб. В договоре между “Фермером” и “Амбаром” указано, что убыль материалов, связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).
По факту приемки товара на складе ООО “Амбар” была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой “Фермер” погасил стоимость недостающих материалов.
В учете “Амбара” были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 10 | 60 | На склад ООО “Амбар” поступила партия семян (134.800 руб. – 20.563 руб. – 5.720 руб. – 873 руб.) | 107.644 руб. | Товарная накладная, Акт сверки |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб. – 873 руб.) | 19.690 руб. | Счет-фактура |
| 94 | 60 | Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором | 3.370 руб. | Договор купли-продажи |
| 76.2 | 60 | Выставлена претензия “Фермеру” по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. – 3.370 руб.) | 2.350 руб. | Письмо-претензия |
| 51 | 76.2 | Зачислены средства от “Фермера” в счет погашения задолженности по выставленной претензии | 2.350 руб. | Банковская выписка |
Неотработанный поставщиком аванс
Между АО “Сегмент” и АО “Сектор” заключен договор поставки электротоваров:
- дата заключения договора – 18.06.2015;
- 23.06.2015 АО “Сегмент” осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб. (100% предоплата);
- срок поставки товара – 03.08.2015.
АО “Сектор” не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем “Сегмент” направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО “Сектор” в полном объеме.
Бухгалтер “Сегмента” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 60 Авансы выданные | 51 | Перечислены средства в пользу АО “Сектор” в счет предоплаты за поставку электротоваров | 541.600 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 76 НДС по авансам выданным | НДС от суммы аванса, перечисленного в пользу АО “Сектор”, принят к вычету | 82.617 руб. | Счет-фактура |
| 76.2 | 60 Авансы выданные | Учтена сумма претензии, выставленная АО “Сектор” за нарушение условий поставки электротоваров | 541.600 руб. | Письмо-претензия |
| 51 | 76.2 | Зачисление средств от АО “Сектор” по претензии | 541.600 руб. | Банковская выписка |
| 76 НДС по авансам выданным | 68 НДС | Сумма НДС, ранее принятая к вычету, восстановлена | 82.617 руб. | Счет-фактура, Письмо-претензия, Банковская выписка |
Видео-справка “Бухучет по счету 76”: субсчета, проводки, примеры
Видео-урок по ведению учета по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчета, проводки и примеры операций. Ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Операции с претензиями в учете поставщика
Рассмотрим примеры по учету полученных претензий.
Неустойка за нарушение условий договора
Скрытый текст
- сумма поставки – 1.257.300 руб., НДС 191.792 руб.;
- срок оплаты по договору – 18.03.2016;
- размер неустойки за нарушение сроков оплаты по договору составляет 0,15% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.
ООО “Нефертити” получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО “Рамзес” была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:
1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.
Сумма неустойки была погашена АО “Рамзес” в полном объеме.
В учете АО “Рамзес” были сделаны следующие записи:
Удовлетворение права на возврат полученного аванса
Между ООО “Мрамор” и АО “Кремний” заключен договор на поставку стиральных машин:
- дата заключения договора – 03.03.2016;
- срок поставки товара – 08.04.2016;
- стоимость поставки – 751.650 руб., НДС 114.659 руб.
12.03.2016 “Мрамором” осуществлена полная предоплата по договору, но стиральные машины не были поставлены в срок. “Мрамор” инициировал расторжение договора и выставил претензию с требованием вернуть аванс, ранее уплаченный в пользу “Кремния”.
После рассмотрения претензии “Кремний” вернул деньги и расторгнул договор.
Бухгалтер “Кремния” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 62 Авансы полученные | Зачисление средств, полученных от ООО “Мрамор” в счет аванса за предстоящую поставку стиральных машин | 751.650 руб. | Банковская выписка |
| 76 НДС по авансам полученным | 68 НДС | Начислен НДС от суммы аванса, полученного от “Мрамора” | 114.695 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 51 | Сумма НДС перечислена в бюджет | 114.695 руб. | Платежное поручение |
| 62 Авансы полученные | 76.2 | Учтена сумма задолженности перед ООО “Мрамор” в связи с нарушением условий и последующим расторжением договора | 751.650 руб. | Письмо-претензия |
| 76.2 | 51 | Перечислены средства в пользу ООО “Мрамор” в счет погашения задолженности по полученной претензии | 751.650 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 76 НДС по авансам полученным | Сумма НДС, начисленная ранее от полученного аванса, принята к вычету | 114.695 руб. | Счет-фактура, Письмо-претензия |
В 1С для учета расчетов по претензиям используется субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям».
Выставлена претензия поставщику
Допустим, организация ООО «Ромашка» приобрела товары у поставщика «База "Инвентарь"». После принятия товара к учету выявлен брак товара, товар возвращен поставщику.
В таком случае на основании документа поступления от поставщика вводится документ «Возврат товаров поставщику».
На закладке «Расчеты» в поле «Счет расчетов по претензиям» должен быть указан счет 76.02:
Если ранее поставка была оплачена, то документ «Возврат товаров поставщику» сформирует проводки:
Если товар не был оплачен, то документ автоматически перенесет задолженность перед поставщиком на счет 76.02:
Получена претензия от покупателя
При получении претензии от покупателя необходимо отразить следующие проводки:
Дт 91.02 - Кт 76.02 - признана претензия покупателя
Дт 76.02 - Кт 51 - уплачена сумма по претензии
Дт 76.02 - Кт 62.01 - погашена задолженность покупателя
Рассмотрим отражение данных операций в программе.
Признание претензии покупателя отражается документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги (акт)».
Заполняем шапку документа:
- № акта/Дата - исходящие номер и дата письма, полученного от покупателя
- Контрагент - покупатель, предъявивший претензию
- Договор - договор с контрагентом с видом «С поставщиком»
В разделе «Расчеты» указываем счет учета расчетов с контрагентом и счет учета расчетов по авансам как 76.02 «Расчеты по претензиям»:
У вас есть вопрос, нужна помощь консультанта?
В табличной части необходимо указать номенклатуру с наименованием, например, «Возмещение ущерба по претензии» и с видом номенклатуры «Услуги (расходы)»:
В поле «Счета учета» необходимо указать счет затрат 91.02 «Прочие расходы» и субконто «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)»:
Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:
И при проведении сформирует проводки:
Оплата по претензии отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».
Если вместо оплаты требуется произвести взаимозачет с покупателем, то необходимо провести документ «Корректировка долга».
Заполняем шапку документа:
- Вид операции - Зачет задолженности
- Зачесть задолженность - Покупателя
- В счет задолженности - Нашей организации перед покупателем
- Покупатель (дебитор) - покупатель, выставивший претензию
На закладке «Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)» указываем:
- договор, по которому ранее была осуществлена реализация (валюта и курс встанут в соответствии с договором)
- документ реализации
- сумму взаимозачета
- счет учета 62.01 (если реализация была в рублях)
На закладке «Задолженность перед покупателем (кредиторская задолженность)» указываем:
- договор, по которому ранее отразили претензию (валюта и курс встанут в соответствии с договором)
- документ, которым отражали претензию (поступление)
- сумму взаимозачета
- счет учета 76.02
Обе закладки можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить - Заполнить остатками по взаиморасчетам на каждой закладке по отдельности:
Заполненный документ «Корректировка долга» будет выглядеть следующим образом:
Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»
В хозяйственной практике нередки случаи, когда партнер по тем или иным причинам не выполнил условий договора. Чтобы защитить свои законные права, организация должна выставить партнеру претензию. Об учете таких операций читайте в статье.Порядок предъявления претензий
Предъявление претензии относится к досудебному порядку урегулирования споров. В ней одна организация указывает другой на совершенные ею неправильные действия (бездействие) или ошибки, в результате которых ущемлены ее законные интересы. В претензии содержатся требования устранить или добровольно исправить эти нарушения. Она должна предъявляться в письменной форме за подписью руководителя организации (предпринимателя) или его заместителя, если это предусмотрено законом или уставом организации.Претензия должна содержать полное наименование организации, предъявившей ее, и организации-ответчика с указанием всех реквизитов и почтовых адресов. В тексте надо изложить конкретные требования, привести полный и обоснованный расчет суммы нанесенного ущерба (недостачи, штрафных санкций), сослаться на пункты договора, указать наименования и реквизиты документов. К таким документам относятся товарно-транспортные накладные, доверенности, акты приемки товара по количеству и т. д. Их копии необходимо приложить к претензии, заверив надлежащим образом.Претензию лучше всего отправить заказным письмом либо вручить под расписку. Почтовая квитанция о приеме заказного письма должна храниться у вас на случай предъявления иска.Срок предъявления претензий устанавливается в каждом конкретном случае федеральными законами, например от 16.02.95 № 15-ФЗ «О связи», транспортными уставами или договором. Он исчисляется с момента, когда выявлено нарушение ваших прав. Раньше этот срок составлял 30 дней. В течение такого же периода организация-ответчик должна письменно сообщить вам о результатах рассмотрения претензии. Ответ оформляется и направляется истцу в том же порядке, что и сама претензия.В случае удовлетворения претензии к ответу прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об исполнении (принятии к исполнению) либо вам поставляется недостающее количество ТМЦ.Если получен отказ (полный или частичный) в удовлетворении претензии или не получен в срок ответ на нее, организация вправе обратиться в арбитражный суд. Сразу идти с иском в суд нельзя. На основании статьи 148 АПК РФ суд оставит исковое заявление без рассмотрения, если организация ранее не предъявила претензии.Вместе с исковым заявлением и всеми необходимыми документами в суд нужно будет представить почтовую квитанцию о направлении ответчику претензии. Она послужит подтверждением того, что вы приняли меры урегулирования спора.Как отразить в учете расчеты по претензиям
Для учета расчетов по претензиям, предъявленных вашей организацией поставщикам, подрядчикам и иным организациям, следует открыть к счету 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;– выявлена недостача поступивших от него ценностей;– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.В учете они отражаются проводкой:ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 91-1 – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 76-2 – списана недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.Если суд вынес решение взыскать с поставщика эту недостачу, то в его учете реализация недостающих ценностей сторнируется:ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – сторнирована реализация недостающих ценностей;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43) – сторнирована себестоимость недостающих ценностей;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован НДС по реализации недостающих ценностей;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2 – отражена предъявленная покупателем претензия;ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 (50, 52) – погашена задолженность по претензии;ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 (43) – списана себестоимость недостающих ценностей.Пример ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысячи штук кирпича на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС – 20 000 рублей. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105 600 рублей, в том числе НДС – 17 600 рублей.Нормы убыли по договору не предусмотрены. Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 рублям. НДС начисляется «по отгрузке».В учете «Продавца» сделаны записи: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 120 000 рублей – получен аванс за кирпич;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 120 000 рублей – отражена реализация кирпича по накладной;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 75 000 рублей (6 рублей х 12 500 штук) – списана себестоимость кирпича;– 20 000 рублей – начислен НДС с отгрузки.В учете «Покупателя» сделаны проводки: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 120 000 рублей – перечислен «Продавцу» аванс за кирпич;ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60 – 105 600 рублей (9,6 рубля х 11 000 штук) – принят к учету фактически полученный кирпич;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 17 600 рублей – принят к учету НДС.«Покупатель» составил акт о недостаче и выставил «Продавцу» претензию на сумму 14 400 рублей, обязав его вернуть эти деньги. «Продавец» признал свою вину и перечислил деньги «Покупателю».Бухгалтеры организаций отразили это в учете так:«Покупатель» ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 – 14 400 рублей – отражена недостача кирпича по накладной;ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-2 – 14 400 рублей – получены деньги за недостающий кирпич по претензии;«Продавец» ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 14 400 рублей – сторнирована реализация на сумму недостачи;ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 9000 рублей – сторнирована себестоимость недостающего кирпича;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 2400 рублей – сторнирован НДС по недостающему кирпичу;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-2 – 14 400 рублей – отражена претензия «Покупателя»;ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 51 – 14 400 рублей – перечислены деньги по претензии;ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 – 9000 рублей – списана себестоимость недостающего кирпича.В результате расследования, проведенного «Продавцом», достоверно доказано, что недостающий кирпич водитель Иванов похитил для личных нужд. Организация обязала Иванова (письменно) компенсировать его стоимость.В учете «Продавца» это отразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 – 9000 рублей – удержана сумма недостачи из зарплаты Иванова.Обратите внимание: поскольку работник возмещает ущерб, причиненный преступлением (хищением), размер удержаний при каждой выплате зарплаты не должен превышать 70 процентов.Если виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, ее сумму придется списать на убытки:ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94 – недостача учтена в составе прочих расходов.Этот убыток уменьшает облагаемую налогом прибыль согласно пункту 13 статьи 265 НК РФ.Если вы перечислили поставщику деньги авансом и обнаружили арифметическую ошибку в его счете, то ваша организация вправе предъявить ему претензию. В этом случае в учете делается запись:ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – отражена сумма выставленной поставщику претензии.Если ошибка обнаружена в счете после оприходования полученных ценностей, это отражается проводкой:ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 10 (41…) – отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.1 был рассмотрен в . Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.
Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям. На счете 76.2 учитываются признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в российской валюте. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.
